Должна ли организация на УСН уплачивать налог на имущество, если в собственности имеются нежилые помещения для дальнейшей продажи?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: Помогите разобраться с налогом по имуществу для организации на УСН. В собственности имеются нежилые помещения, для дальнейшей продажи, на 41 счете числятся. Данные нежилые помещения включены в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. После прочтения огромного количества материала на данную тему, еще больше запуталась. Должна ли организация платить налог, ведь данные нежилые помещения не являются основным средством?

  Давайте рассуждать.
  Раз объекты недвижимости есть в перечне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, они попадают в исключение для УСН и их нужно включить в налоговую базу.
  Но объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является имущество, которое числится на счете 01.
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: 1. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению),учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета,если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2настоящего Кодекса.

  Что с этим иным?
  Первые две статьи - 378 и 378.1 - нам ничего не дают, поскольку первая о "доверительном управлении", вторая о "концессионном соглашении".
  А вот статью 378.2 следует посмотреть внимательно. Она называется "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества". Т.е., как раз здесь и про кадастровую стоимость.
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: 1. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:...2)нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;...4) жилые дома ижилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средствв порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

  Прежде всего сам факт - "жилые дома и жилые помещения, которые не учитываются в качестве ОС".
  Т.е. сам факт, что в базу могут попасть объекты, не числящиеся, как ОС.
  Правда напрямую написано только для жилых помещений. Для нежилых такого не написано. Что дает право утверждать, что нежилые помещения должны стоять на учете, как ОС.
  
  Поэтому формальный вывод однозначен: Если нежилые помещения у вас учтены на балансе, как "товар", а не как "основные средства", то облагать налогом на имущество их не надо.
  
  Но нечеткость формулировок может подвигнуть налоговиков к тому, чтобы включить Ваши нежилые помещения на продажу в состав объектов налогообложения.
  
  И дальше уже будет налоговый спор: Вы будете утверждать. что они у Вас не ОС, а налоговики - что Вы их специально поставили на 41 счет, чтобы не облагать налогом на имущество.
  И тут много зависит от того, какой период они у Вас числятся в составе "товаров" и на самом ли деле эти объекты не используются.
  В вопросе доказательства неправомерного неотнесения к ОС, налоговики проявят такую прыть и энтузиазм, что очень удивят Вас.
  Конечно, если помещения провисят на 41 счете короткое время и будут реально проданы, проблем, скорее всего, не возникнет. А вот, если "зависнут" на годы - тут Вам не поздоровится. 
  
  Не знаю, распутал я или еще больше запутал...
  Но решать, как всегда, только вам.
  
  Успехов!
• Александр, спасибо за ответ! Я тоже рассуждала в данном направлении, буду ждать от налоговой письма и готовиться к спору.
• Цитата: буду ждать от налоговой письма и готовиться к спору.

  Удачи!
  
  Если будут интересные новости, сообщите!